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距離臺灣上市公司財報資料格式標準化的時間,只剩下最後倒數的15個月。行政院金管會早已宣布,從2010年第三季申報的上半年度財報開始,未來所有上市櫃(興櫃)公司所申報的財務報表,都將採用XBRL格式,影響企業近1500家。「臺灣企業的財務資訊,將會更容易與全球接軌。」行政院金管會委員劉啟群表示。

XBRL(可延伸企業報告語言,eXtensible Business Reporting Language)是目前最流行的財務資料格式標準,運用XML格式來呈現各種財務資料,全球超過30個國家投入XBRL的制訂與推廣,臺灣也不例外。

去年9月,美國證管會更宣布投入17億元,2年內要用XBRL打造新一代的公開資訊揭露平臺IDEA,提供各種互動式財務報表讓投資人自由使用。

證券交易所仿效美國作法,也在去年底推出XBRL示範平臺,提供77家上市公司的歷史財務資訊,可以讓投資人自由設定分析條件,進行跨企業的財務交叉比較,這是過去PDF或Word檔財報無法提供的功能。

過去,上市櫃公司所申報的財務報表,多是採用PDF或Word格式檔案上傳,任何人要使用這些財務資訊,必須手動逐一下載,再將需要的欄位資訊,以人工輸入或剪貼的方式,複製到其他軟體中,才能進行分析比較。而且每多增加一間公司,同樣的動作就必須重複一次,不但麻煩而且費時。

臺灣最早投入XBRL技術的臺北商業技術學院會計資訊系教授周濟群表示:「XBRL最大的好處就是可以打破財報的表單形式,讓數字顆粒化,更容易被使用。」

他進一步解釋,XBRL運用XML的文字標籤,將財報上的數字的背景資訊,例如科目、時間、公司名稱、單位、採用會計準則等包裝起來,「這些數字就可以成為顆粒化,每一個顆粒都擁有完整的背景資訊,能重新組合、形式可以打破、用不同方式呈現,以各種公式運算。」

為了讓財務報表更容易使用和流通,1999年美國會計師協會提出用XML格式來處理財務資料的概念,隨即獲得各國會計組織的支持,在2000年成立了XBRL國際組織(XBRL International Inc.,簡稱XII),也公布了第一版的XBRL,每年舉辦兩次國際會議,進行XBRL標準的訂定。目前最新版本是2.1,也是XBRL國際組織推薦採用的版本。

就像是古代的「書同文、車同軌」一樣,劉啟群表示:「若將制訂共同作業準則的國際會計準則(IFRS)比喻成書同文,那麼XBRL就是車同軌,XBRL可以讓財務資訊在全球暢通無阻。」

行政院金管會委員劉啟群表示:「因為IFRS的學習成本更高,所以先推行XBRL,但不能小看這一步,XBRL能讓臺灣資本市場更加國際化。」

XBRL可以將財務報表的內容轉換成電腦可以解讀的資訊,運用XML可自訂資料標籤的特性,在文件中記錄了每一個報表數字所代表的財務意義。即使各國的財報規範、格式和書寫語言有所不同,資訊系統也可以根據XBRL文件中的定義,正確地使用裡面的數字。

換句話說,即使不懂德文,透過XBRL格式,也能夠讓電腦將德國上市公司的財報資訊正確地匯入中文系統中。外國公司的投資人也能閱讀臺灣公開觀測站上的XBRL財報資訊,進行跨國投資。

周濟群表示,XBRL標準採取了三層式的架構,第一層是由XBRL國際組織訂定技術規格標準(Specification),全球通用。

第二層則由各國會計權威機構,依據本地會計準則來訂定分類標準(Taxonomy),臺灣目前則由證券交易所成立XBRL工作小組,由會計研究發展基金會、會計師工會和四大會計師事務所等組織聯合制訂。

而企業可以依據臺灣的會計分類標準,建立自己的案例文件(Instance Documents),這些案例文件就像是樣版一樣,用來描述企業實際使用的文件內容與格式,每次使用時,只需套用案例文件重新產生,即可得到最新的財務報表。

除此之外,周濟群說:「採用XBRL格式的另外一項優點是可以重複使用。」財務資料只要輸入一次,就可以依據不同的需求任意組合。不論是美國證管會將打造的IDEA平臺,或是臺灣證交所的XBRL示範平臺,都是利用這個特性,來即時組合出使用者想要看的分析結果。

金管會預定從2010年開始要求上市櫃公司採用XBRL格式申報財務報告,先從2010年的半年報開始強制實施。劉啟群說:「為了讓臺灣資本市場更加國際化,XBRL這一步一定要做。」

不過,為了避免新標準拖累上市櫃公司資訊揭露時間,金管會證期局科長許耕維補充:「初期實施雙軌制,現行財報與XBRL格式財報並行,XBRL格式的財報可以晚一個月申報。」

換句話說,上市櫃公司需要在2010年的八月底前送出原本的財報檔案,九月時再用XBRL格式申報一次。證交所也正在開發轉換工具讓企業使用。證交所電腦規畫部組長隆章琨表示:「希望做到企業無痛轉換。」臺灣證交所還提前舉辦XBRL自願申報,讓有意願的企業先行試用,來發掘問題。證券交易所預定於2010年5月,上市櫃公司申報98年的年度財報時,實施自願申報。

劉啟群表示:「將來有很多申報業務,如財政部、經濟部的業務,說不定都有可能採用XBRL格式,世界趨勢是這樣發展。」

 

XBRL全球普及程度

各國開始採用XBRL 標準後,會向XBRL 國際組織(XBRL International)申請成立XBRL 領域組織,作為境內XBRL 管轄與推動機構。從領域組織的分布,可以看到XBRL 在全世界的普及程度。臺灣將於今年8月提出申請。

● 18個正式領域組織(XBRL Established Jurisdiction)

美國、加拿大、英國、法國、德國、日本、韓國、澳洲、荷蘭、比利時、丹麥、瑞典、愛爾蘭、義大利、西班牙、盧森堡、南非、阿拉伯聯合大公國

● 4 個暫時性領域組織(XBRL Provisional Jurisdiction)

中國、印度、波蘭、瑞士

● 4個申請中的國家

臺灣(今年8月)、挪威、新加坡、葡萄牙

資料來源: XBRL 國際組織, iThome 整理, 2009年6月

 

XBRL在各國的應用情形

 

XBRL發展與臺灣導入時程

 

【相關報導請參考「財報新變革,XBRL統一格式」】


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