臺灣證券交易所於去年12月29日啟用XBRL示範平臺,宣示了臺灣股市財務資訊開始邁向標準化的第一步。未來,所有上市上櫃公司申報的財務報表格式,將有重大變化。

上市上櫃公司必須定期申報企業財務資料,過去主要用Excel檔或PDF檔來製作這些財務報表。但是,從2010年的半年報開始,金管會要求上市上櫃公司,須採用XBRL格式來製作申報的財務報表。金管會表示,初期參考國外實施方式,先採雙軌制,企業同時要提供新舊格式的財務報表。

XBRL(eXtensible Business Reporting Language)是國際最常使用的財報資料格式,在XBRL格式中,採用XML語法來呈現財務報表的會計欄位資訊,美國早在4年前就開始試行。

上個月17日,美國聯邦證券交易委員會(SEC)更進一步強制規範,資本額500億美元以上規模的企業,從2009年起,要開始提供XBRL格式的財務報表,其他公司則需在兩年內採用。

相較於美國,臺北商業技術學院會計資訊系教授周濟群表示:「臺灣導入XBRL的時間比較晚,大約和南韓、泰國同步。日本、中國早已採用,新加坡甚至運用XBRL格式來製作一般工商資訊的相關報表。」

金管會表示,臺灣將從2010年的半年報開始實施XBRL,強制規範上市上櫃公司採用XBRL格式來製作財務報表,同時也增加申報的報表種類,從過去的兩大表增加為四大表,包括資產負債表、損益表、現金流量表及股東權益變動表。

不過,對於企業提供的附註資料,例如公司介紹、文字敘述、圖片等資訊,則是參考美國2005年的簡化版本,以段落為單位來加註XML標籤,減少企業的轉換負擔。金管會表示,在轉換初期,會先採取雙軌制,讓新舊格式並行,確保資訊的正確性和完整性。

換言之,從2010年下半年開始,企業必須提供兩種不同格式的財務報表電子檔,包括舊有格式和XBRL格式各一份。

為了向企業推廣XBRL格式,從去年底開始,臺灣證券交易所舉辦公聽會,並且建立示範平臺,將過去五年的財務報表資料轉成XBRL格式的資訊,還在平臺上提供交叉分析工具。臺灣證券交易所上市服務部副理陳欣昌表示:「財報資訊透明化以後,更容易進行深入的投資分析。」

陳欣昌解釋,格式統一後,投資人就能很方便地使用電腦軟體來分析XBRL格式的財報資料,不需自行從各家企業的報表中人工彙整資訊。此外,「因為XBRL是國際標準,所以,還能用來和國外企業的財報資訊比較,財報資訊的利用更多元。」陳欣昌說。

對企業而言,周濟群認為,XBRL有助於跨國企業的內部營運,他說:「若企業ERP總帳採用XBRL格式,就能用同一套標準來符合各國的規範,更容易管理各地子公司的財務資訊,像SAP或Oracle等國際大廠的ERP都已內建了XBRL格式。」

企業財報採用XBRL格式,還需有一套共同的會計分類標準。臺灣證券交易所的XBRL工作小組已開始制訂這套分類標準,目前正在蒐集企業與各家會計師事務所的意見,預定於今年第三季公布。

為了降低企業轉換報表格式的負擔,陳欣昌表示,臺灣證券交易所將免費提供轉換格式的軟體,類似現行的軟體報稅工具,讓企業或會計師事務所可以很容易製作出符合XBRL規範的財務報表。

目前,臺灣證券交易所宣導XBRL的對象,先以企業財務人員與會計師事務所為主,但是,周濟群建議企業資訊部門可以開始了解,他說;「以臺灣現行會計運作方式,多由會計師事務所產出最後的財務報表,初期對資訊部門的影響不大,但長期而言,XBRL是企業會計資訊的基礎,CIO需要開始了解XBRL的發展。」文⊙王宏仁


透過XBRL,傳統財務報表的會計資訊可轉換成用XML表示的資料檔,讓投資人更容易用電腦軟體來分析財務資料。

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